НДС у подрядчика на УСН: как читать цену в КП

Текст описывает нормы, а не вашу ситуацию: решение по конкретному КП, ставке и проводке принимается с бухгалтером.

Пять законов за два года

Практический вывод из таблицы один: налоговый статус контрагента — переменная, которая меняется чаще, чем обновляется шаблон договора.

Пороги и ставки на 26 сентября 2026 года

Освобождение от НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ) — доход за предыдущий год не выше 20 млн руб. Закон № 228-ФЗ изменил абз. 4 и 5 п. 1 и абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ: порог 20 млн действует по доходам за 2025–2028 годы, 15 млн — за 2029 год, 10 млн — за 2030-й. Ранее объявленный график 20 / 15 / 10 по годам 2026 / 2027 / 2028 больше не применяется.

Лимиты внутри года считаются с коэффициентом-дефлятором 1,090 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734): 250 × 1,090 = 272,5 млн, 450 × 1,090 = 490,5 млн. Право на специальные ставки — п. 8 ст. 164 НК РФ.

Утрата освобождения внутри года — п. 5 ст. 145 НК РФ: обязанность исчислять НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Поставщик, который в январе выставлял КП без НДС, в сентябре законно выставляет с НДС. Это не смена настроения, а норма.

Срок жизни ставки — п. 9 ст. 164 НК РФ: ставка 5 % или 7 % применяется не менее 12 последовательных налоговых периодов (кварталов). Те, кто перешёл на неё впервые, вправе отказаться в течение первых четырёх кварталов; Минфин распространил это и на перешедших в 2025 году, если к 01.01.2026 четыре квартала не истекли (письмо от 30.06.2026 № 03-07-11/55970). Ставка в КП — величина, живущая кварталами.

Как читать строку «цена»

Правило по умолчанию сформулировано в п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33: если в договоре нет прямого указания, что установленная цена не включает налог, и иное не следует из обстоятельств, предшествовавших заключению, — предъявляемая покупателю сумма налога выделяется из указанной в договоре цены. Выделяется расчётным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Что это значит на числах при ставке 22 %. «1 000 000 руб.» без оговорки — это 819 672 руб. плюс 180 328 руб. НДС, а не 1 000 000 плюс 220 000. Разница в 220 тыс. руб. возникает из одной отсутствующей фразы.

Отсутствие ставки в КП — не признак освобождения. Это признак незакрытого вопроса.

Вычет: когда НДС из КП уменьшит ваш налог

Вычет по счёту-фактуре плательщика УСН со ставкой 5 % или 7 % принимается в общеустановленном порядке независимо от размера ставки — это позиция письма ФНС России от 22.08.2024 № СД-4-3/9631, подтверждённая Методическими рекомендациями ФНС по НДС для УСН на 2026 год.

Последняя строка таблицы требует внимания. Если освобождённый по ст. 145 НК РФ поставщик всё же выставил счёт-фактуру с выделенным налогом, он обязан уплатить эту сумму в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), а свой входной НДС к вычету не принимает. Право покупателя на вычет по такому документу практика трактует неединообразно — вопрос снимается до подписания, а не после получения требования из инспекции.

Отдельная арифметика по специальным ставкам. Поставщик на 5 % или 7 % не принимает к вычету входной НДС — он относит его на стоимость приобретённого (п. 2 ст. 170 НК РФ). Металл, инструмент и кооперация приходят к нему по 22 % и остаются в себестоимости. Поэтому «5 %» в КП не означает, что деталь на 17 пунктов дешевле: сравнивать нужно итог после вычета, а не ставку со ставкой. Как раскладывается стоимость — из чего складывается цена детали.

Что запросить письменно до расчёта бюджета

1. Ставка НДС, применяемая на дату отгрузки, а не на дату КП.
2. Прямое указание: освобождён по ст. 145 НК РФ или является плательщиком.
3. Будет ли счёт-фактура, с какой ставкой, счёт-фактура или УПД.
4. Цена — с налогом или без, буквальной формулировкой.
5. Что произойдёт, если внутри срока договора освобождение будет утрачено.

Первые три пункта — предмет письменного ответа. Налоговый статус относится к сведениям о контрагенте, которые проверяются вместе с остальными: РНП и проверка контрагента.

Что писать в договоре

Цена. Один из двух вариантов, буквально: «Цена включает НДС по ставке, действующей на дату отгрузки» либо «Цена указана без НДС, налог начисляется дополнительно». Молчание толкуется по п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ № 33 — в пользу того, что налог уже внутри. Для подряда цена или способ её определения — условие договора (ст. 709 ГК РФ).

Порядок при изменении налогового статуса. Изменение цены после заключения допускается в случаях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке (п. 1 и 2 ст. 424 ГК РФ). Если механизм не прописан, односторонне цену не изменить. Определение Верховного Суда РФ от 14.11.2023 № 308-ЭС23-10806: переход стороны на другой налоговый режим сам по себе не основание менять условие о цене — обязательство перед контрагентом гражданско-правовое, а расчёты с бюджетом публично-правовые.

Обязанность уведомить. Срок и форма уведомления о смене ставки или утрате освобождения, с приложением проекта дополнительного соглашения. Заодно это работает на дисциплину: недостоверные заверения о своём налоговом статусе на переговорах — основание для возмещения убытков (п. 4 ст. 434.1 ГК РФ).

Ставка изменилась посреди договора: кто платит

Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П принято по делу о проверке п. 1 и 2 ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 168 НК РФ и разделило ситуации. В отношениях между организациями и ИП: если покупатель отказался изменить или расторгнуть договор и при этом не вправе принять дополнительный налог к вычету, суд может взыскать в пользу продавца половину суммы налога. Для покупателей-физических лиц доплата невозможна, если она договором не предусмотрена.

С 1 октября 2026 года у этой ситуации появляется норма в НК РФ. Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ вводит п. 3.2 ст. 166 НК РФ: если после заключения договора у продавца возникла обязанность платить НДС из-за изменения законодательства, налог исчисляется расчётным методом из цены договора — 22/122, 7/107, 5/105, 10/110 — без доплаты со стороны покупателя. Четыре условия действуют только вместе:

• обязанность по НДС возникла в период действия договора;
• покупатель не вправе принять этот налог к вычету;
• стороны не договорились об изменении цены;
• в договоре нет условия о порядке пересмотра стоимости.

Для снабженца на общей системе вывод контринтуитивный: если вычет доступен, это правило не применяется, и вопрос всё равно решается дополнительным соглашением. На простой рост действующей ставки норма тоже не распространяется.

Три фразы, которые звучат убедительно и неверны

Ставка НДС — такой же переменный параметр предложения, как срок и марка материала, и она способна измениться между запросом и отгрузкой. Поэтому в запросе цены спрашивают не «сколько», а «сколько, с налогом или без, по какой ставке и на какую дату отгрузки». Какие документы собирают на старте — как начать работу с заводом. Что должно быть в задании, чтобы цена считалась по документации, а не по догадкам — ТЗ на изготовление детали.

---

Разбор цены в КП начинается с документации, по которой эта цена посчитана, — пришлите чертёж или ТЗ на расчёт, ответим, что нужно уточнить в документации и по какой схеме считается такая деталь.

Почты и формы приёма файлов на сайте нет: канал передачи документации согласуется по телефону — +7 985 303-05-53, +7 930 838-51-19.